不可撤销人寿保险信托
不可撤销人寿保险信托（ILIT）是不可撤销信托中的一种。在介绍ILIT之前，有必要了解一下不可撤销信托的特点。
1.不可撤销信托概念和特点
不可撤销人寿保险信托（ILIT）是属于不可撤销信托的一种。不可撤销信托的委托人将资产转移到不可撤销的信托中，将这些资产永久地提供给受托人和信托的受益人。因为委托人不再拥有资产，因此委托人无需缴纳遗产税和其他相应税费。
2.成立不可撤销信托的原因
成立不可撤销信托主要是为了做资产保护和规避遗产税。
（1）资产保护
工作原理：成立不可撤销的信托后成立人将失去对资产的控制权。不可撤销的信托可在成立时指定受益人，信托成立人身故后第三方会把资产给受益人。如果有追债者向成立人追讨债务不会影响不可撤销信托内的资产。
（2）规避遗产税
如果总资产非常大超过遗产税的免税金额，成立人可将一部分资产放到不可撤销信托名下。
可通过买保险将保单放在不可撤销信托名下。
房地产、投资、公司、银行存款、股票，人寿保险理赔金额等总和大于免税金额，可将超过免税金额部分挪到不可撤销信托名下。
不可撤销信托内的保险理赔金额无需缴纳遗产税、增值税，赠予税等。
受益人可用不可撤销信托内的资产支付继承其他资产的遗产税。
3.什么是不可撤销人寿保险信托？
不可撤销人寿保险信托「ILIT」顾名思义是一份（或多份）人寿保险和一个不可撤销信托的组合，由人寿保险保单作为信托财产，由委托人「Grantor」（一般为投保人）聘请律师起草和拟定人寿保险信托合约。
4.设立不可撤销人寿保险信托的程序
由信托购买或者持有人寿保险保单
保险公司将保险红利或者赔款交由信托托管人「Trustee」
由托管人依据信托合同约定的方式购买、管理、维护并运营信托内的资产
在信托终止时，将资产及运营收益交给信托受益人「Beneficiary」
5.不可撤销的含义
不可撤销信托是为了税务规划的目的而设立的独立实体，将委托人的资产剥离由信托来管理，以此来达到规避遗产税或是所得税的目的。但“不可撤销”并不意味着“一去不返“！委托人可以通过托管人「Trustee」来管理信托中的财产，因此，在不可撤销信托包括不可撤销人寿保险信托中，托管人的作用十分重要。
6.谁适合担当不可撤销信托的托管人「Trustee」？
托管人需要得到委托人很高的信任度，且有一定的专业知识背景才能够执行好委托人的意愿。
7.有哪些专业人士或者公司可以作为托管人？
（信托托管人可以是多位）
?税务/信托律师
?会计师
?信托公司
?其他职业信托管理人
除了以上的专业人士之外，如果信托设立的架构合理，您同样可以让您的配偶、成年18岁以上的孩子，或者是其他您信赖的家庭成员来担任信托托管人。
8.信托托管人的工作内容
信托的维护和管理是一个长期不能间断的工作，所以建议还是由专业的公司或团队来执行。不可撤销信托的维护和管理对于人寿保险不可撤销信托来说，托管人设立和维护信托的工作至少有以下几个重要部分：
?设立信托独立的银行账户
?申请信托独立的联邦税号「EIN#」
?通过信托购买人寿保险（或将已有的人寿保险转移至信托管理）
?每年的税务申报（包含IRS表56，联邦税表，个税表）
?根据遗嘱认证法第条，每年起草并向受益人发送备忘「CrummeyNotice」
?监管审阅保险账单「PolicyStatement」
?受益人对于保单现金价值支取的管理
?寿险赔偿金的支付管理
9.不可撤销人寿保险信托的优势
不可撤销人寿保险信托的优势在于，它同时具备了保险和信托的双重功能。
从信托的角度，保险金作为信托财产具有特殊的“财产独立性”，投保人和信托公司的债权人都不得对其强制执行。
享受税收优惠政策，还可以使保险金实现保值增值，达到受益人利益最大化。
10.不可撤销人寿保险信托如何避税
因人寿保险是以ILIT拥有，赔偿金不包含在委托人需要征收遗产税的财产中。若设立信托的人身故，ILIT所拥有的人寿保险所赔偿的金额可免交遗产税或所得税，保险理赔金将全数传给受益人。另外，人寿保险所赔偿的金额可以用来支付遗产税。
不可撤销人寿保险信托如何避税举一个ILIT的典型范例：
如果一位美国居民（主要是绿卡或者公民）拥有万美金的财产（全球资产），并且已设立生前信托，按照年美国税法，1,万美元个人遗产免税额,这位美国居民拥有1,万美金的财产无需缴纳遗产税就可传给继承人，但剩余的万美金需缴遗产税。在此情况下,为了交纳万资产的遗产税(40%的联邦遗产税+州遗产税)，最好的办法是购买人寿保险，由身故赔偿金来支付。
经过保险顾问和律师的规划，这位美国居民用万购买了万的人寿保险，由ILIT持有。资产由万直接变成万美元（+）。其中的万是完全免税的。这样不但增加了他们的资产价值，而且还能用免税的寿险理赔金支付将来的遗产税费。
没有利用不可撤销寿险信托的资产传承：
*遗产税:（-1）X40%=.80万
*万的资产最后留给后人的是：万的资产-.80万遗产税=.20万
利用不可更改寿险信托的资产传承：
*遗产税:（-1）X40%=.80万（万现金购置了一个万的不可撤销寿险信托）
*万的资产最后留给后人的是：万的资产+万寿险-.80万遗产税=.20万
11.不可撤销人寿保险信托是保护财产的工具
ILIT也可用来作为财产保护的工具，如果客户不幸吃上官司（可能由于做生意引起的法律纠纷，人身意外事故等），诉讼方追讨上百万的赔偿金，法院将要求冻结所有的资产来做赔偿。而放在ILIT的寿险就不将被追诉，保单内的现金价值也不能用于抵债。
12.美国律师和会计师的建议
在美资产的基础财富规划=(生前信托+不可撤销人寿保险信托)
在美资产超过10万美金以上的，为避免给后代的财富传承造成时间和法院手续上的损失，都应该办理一份生前保险信托（LivingTrust）。
在此基础上，如果能给后代留下一份通过美国人寿保险产生的财富传承，应当办理一份不可撤销人寿保险信托，利用信托来购买人寿保险，达到免税和资产保护的目的。
如果有其他不想被追诉到的、或者不想被征40%以上遗产税的资产，也可以放进不可撤销信托里面，最大限度的增值和保护资产。不可撤销信托同样可以持有并管理其他的资产：例如投资物业、度假屋、股票、有限责任公司等等。
13.总结
一般来说，一份人寿保险单的理赔金额都十分高昂，出于税务和资产保护的考虑，为了更好的财富传承，我们建议客户设立一份不可撤销的人寿保险信托。各州的居民遗产免税额都有下降的趋势，有些州的遗产免税额本身就很低，比如华盛顿州西雅图地区，年遗产税免税额只有2百万美金左右，超出部分，继承人都需要缴纳高额的联邦和州的遗产税。因此，一份不可撤销人寿保险信托，可以说是高净值人寿保险客户的必需品。
对非美国居民的外国人来说，遗产税的终身免税额只有6万美元。比如如果在持有房产期间，不幸身故，不但要交房子的增值税，同时还要交遗产税，税率也是40%以上。计算方法：比如在美国只有房产，就是房产的总额减去6万美元乘以40%，最后是要交的遗产税。因此，一份不可撤销信托（可将房产和保险都放入），也可以说是非美国居民客户的必需品。
顾璇律师
顾璇律师持有美国加利福利亚州、华盛顿州、纽约州和中国大陆的四地的律师执业资格，拥有美国PepperdineUniversity和瑞士日内瓦大学的法学硕士学位。
顾律师拥有超过15年的中美法律工作经验，曾就职于北京仲裁委员会、某国际律师事务所、大型中美油气公司，擅长国际仲裁业务、中美公司法业务、为中国公司的私募股权及战略投资提供法律服务、为美国公司在中国设立合资企业以及中资企业在境外收购企业提供全方面法律服务。
顾律师曾在洛杉矶多家知名律师事务所工作，能用流利的中文和英语为客户提供法律服务。她和其团队目前的执业领域为中美公司法业务，包括为跨境电商提供法律服务、为中美两国企业尽职调查，中美债权债务解决、国际仲裁、美国信托遗嘱等财富管理方式、跨境企业劳动法争议、美国知识产权申请及争议解决、美国移民法包括跨国高管（L1）和杰出人才移民(EB-1A)等、以及跨国婚姻及家事纠纷中涉及的法律业务。
顾律师拥有多年的中国大陆、欧洲和美国的学习及工作经历，熟悉多文化工作环境，中、英、法语沟通表达流畅。她善于站在客户的角度思考，勤勉和认真的工作态度，获得了很多客户的高度赞誉。
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